Poskytování služeb z ČR na Slovensko z pohledu DPH

Question

Dobrý den,
mám otázku ohledně fakturace na Slovensko. Jsem fyzická osoba, neplátce DPH, mám trvalý pobyt v Česku a IČO. Poskytuji IT služby slovenské firmě, také neplátce DPH. Když budu fakturovat, musím se registrovat v ČR jako identifikována osoba? Někdo mi říkal, že když podám „Přihláška k registraci do režimu pro malé podniky (SME)” – tiskopis 25 5137- tak nemusím být identifikována osoba a slovenská protistrana nemusí odvádět DPH. 
Jak to tedy je a co je správné?
Předem děkuji za odpověď.

https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Nepriame_dane/2025/2025.09.22_002_DPH_2025_MP.pdf

Jakub Marek · Accepted Answer

Děkujeme za Váš dotaz. Rozumíme Vaší situaci a rádi Vám vysvětlíme, jaká nová pravidla v oblasti DPH platí a jaký je ve Vašem případě správný postup.

Od roku 2025 je v účinnosti právě režim pro malé podniky, který umožňuje poskytovat služby do jiných zemí EU bez nutnosti registrace jako identifikovaná osoba.

Registrace se podává na portálu Moje daně v sekci elektronických formulářů → Režim pro malé podniky (SME). Tam uvedete, ve kterých státech EU budete provádět Vaši ekonomickou činnost. Správce daně Vám následně přidělí speciální DIČ (s příponou -EX), které slouží výhradně pro účely režimu SME. Toto DIČ-EX byste pak měli uvádět na vydaných fakturách slovenskému odběrateli.

Co se týče podmínek využití tohoto režimu, nesmíte přesáhnout výši obratu:
1. 100 000 EUR napříč všemi státy EU (a to včetně ČR) za kalendářní rok a zároveň,
2. zákonnou hranici pro povinnou registraci k DPH v daném státě, ve kterém se bude ekonomická činnost vykonávat v rámci SME. V SK je to hranice 50 000 EUR za 12 po sobě jdoucích měsíců.

To znamená, že Váš celkový roční obrat může být například ve výši 90 000 EUR, pokud například 40 000 EUR pochází z SK a 50 000 EUR z ČR. Obráceně by to již nešlo, protože by nebyla splněna druhá podmínka (byť ta první by stále byla). V případě fakturace v jiné měně než EUR je pro výpočet této hranice nutno použít kurzy zveřejněné Evropskou centrální bankou (pozor, nikoliv ČNB).

Po případné registraci Vám vznikne povinnost podávat kvartální přehled o obratu do členských států EU (včetně CZ). Formulář je ve stejné sekci jako formulář k registraci (viz zmínka výše). Přehled se podává do konce měsíce po skončení čtvrtletí. Pokud se například registrujete (správce daně Vám po podání žádosti zašle rozhodnutí o registraci) dne 15. 11. 2026, tak první přehled podáváte za 4. čtvrtletí 2026 (i když v říjnu a polovině listopadu registrace ještě nebyla platná), a to do konce ledna 2027, následně potom za 1. čtvrtletí 2027 do konce 04/2027 apod.

Na faktury neuvádíte žádné DPH a uvedete na ně poznámku, že jde o plnění poskytnuté v rámci režimu pro malé podniky.

Je dobré si ještě dát pozor na to, jestli nakupujete nějaké přeshraniční služby, často to bývá například předplatné ChatGPT (nebo jiné AI nástroje), reklamy na Facebooku nebo Google. V takovém případě by Vám vznikla povinnost stát se identifikovanou osobou a režim SME by pro Vás v takovém případě neměl příliš smysl.

Pokud budete mít zájem, rádi Vám s přihláškou do režimu SME a následným čtvrtletním vykazováním pomůžeme.