DPH při dovozu zboží

Question

Spolek, plátce DPH – dovoz zboží. Prosím o radu, jak přesně stanovit základ daně k DPH z dovozu zboží. Nákup náhradních dílů pro stroje z USA, faktura od dodavatele – zboží + doprava, Cena celkem 4341,- USD (po přepočtu celním kurzem 97.314,- Kč) JSD v popisu cena za díly, cena za dopravu, řádek 47 druh A00 pokud sečtu je částka 80.118,- (bez dopravy jen za zboží) a 11 Kč clo. Základ pro výpočet DPH bude tedy jen částka z řádku 47 – 80.118,- + clo 11,- ? Dopravu od dodavatele do částky nezapočtu? Někdy ještě přijde k Dovozu faktura od např UPS za služby celního deklaranta nebo za celní prohlášení, tyto částky také přičtu k základu pro DPH? DPH pouze odvedu, jelikož stroj je jen pro HČ, tak bohužel nemůžeme uplatnit nárok. Z pohledu účtování, clo patří do hodnoty pořízeného zboží, částky za celní prohlášení nebo za služby deklaranta také patří do pořizovací hodnoty zboží nebo to již účtuji na služby. Spolek nakupuje také sportovní oblečení do malého obchodu, který má spolek jako vedlejší činnost.

Miroslava Nebuželská · Accepted Answer

Při dovozu se do základu DPH počítá hodnota zboží pro výpočet cla, clo samotné, přeprava do prvního místa určení v ČR a případné další související služby. Ten základ pro vyměření cla, tedy řádek 47, už typicky zahrnuje dopravu v zahraničí, tedy k té se přičte clo a pak zbytek dopravy na první místo určení v ČR (typicky doprava po EU, ČR) a dále se pak standardně započítávají služby celního deklaranta. Co se týče pořizovací ceny v účetnictví, tak držela bych se základu pro DPH plus DPH, tedy s ohledem na to, že se DPH nebude nárokovat. Pro nárok nezáleží na tom, zda bude stroj používán pro hlavní nebo vedlejší činnost, ale zda z jeho použití poplynou zdanitelné příjmy (z pohledu DPH), nicméně chápu, že v hlavní činnosti asi nepoplynou, tedy nárok proto není.